2024年2月27日，最高人民法院、最高人民检察院联合发布《关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释》，自2024年3月20日起施行。
近年来，涉税犯罪手段不断翻新，特别是虚开增值税专用发票、骗取出口退税、偷逃税等案件高发，严重扰乱税收秩序。原司法解释部分规定已难以适应当前打击犯罪的需要。此次《解释》的出台，旨在统一司法裁判标准，加大对涉税犯罪的惩治力度，同时贯彻宽严相济的刑事政策，确保法律正确实施。
【重点变化：企业需关注的“红线”】
近年来，涉税犯罪手段不断翻新，特别是虚开增值税专用发票、骗取出口退税、偷逃税等案件高发，严重扰乱税收秩序。原司法解释部分规定已难以适应当前打击犯罪的需要。此次《解释》的出台，旨在统一司法裁判标准，加大对涉税犯罪的惩治力度，同时贯彻宽严相济的刑事政策，确保法律正确实施。
【核心条款解读：定罪标准与加重情节】
1. 虚开增值税专用发票：
● “其他严重情节”：虚开税款无法追回30万元以上，或五年内受过刑事/二次行政处罚再犯且虚开30万元以上；
● “其他特别严重情节”：无法追回税款达300万元，或五年内再犯且虚开300万元以上；
● 数额计算：同一业务既虚开进项又虚开销项，按较大数额计算；伪造发票直接追究刑事责任。
案例提示：企业若存在“买票冲账”“阴阳发票”等行为，极易触发刑事追责。
2. 骗取出口退税：
● 认定情形：使用虚假发票申报退税、虚构出口业务、冒用他人出口资质等；
● 加重情节：骗取税款50万元/500万元分别构成“数额巨大”“数额特别巨大”；
● 特别条款：两年内三次骗税且金额30万元以上，或五年内再犯且金额30万元以上，均属“其他严重情节”。
风险警示：出口企业需严格审核供应链真实性，避免虚构交易或篡改单据。
3. 逃避缴纳税款：
● “数额较大”与“数额巨大”：逃避税款10万元/50万元以上；
● 免责条件：公安机关立案前补缴税款、缴纳滞纳金并接受行政处罚，可免刑责（五年内受过处罚者除外）；
● 特别规定：逃税数额按年度累计计算，跨年度逃税任一年度达标即构成犯罪。
合规建议：企业应建立动态税控系统，避免长期零申报或虚假申报。
4. 新增涉税犯罪行刑衔接规定
● 行政处罚与刑事处罚的衔接：明确税务机关移送刑事案件的标准，避免“以罚代刑”。
● 企业合规从宽制度：对认罪认罚、补缴税款、修复税收秩序的企业，可依法从宽处理。
1. “从宽处罚”与“出罪机制”：
● 补缴税款、挽回损失并合规整改的，可从轻、不起诉或免刑；
● 情节显著轻微（如未造成税款损失）可不作为犯罪处理。
● 提示：企业发现问题应及时整改，主动配合税务机关调查。
2. 单位犯罪标准明确：
● 单位实施犯罪按个人标准定罪量刑，负责人或直接责任人需承担刑事责任；
● 单位整改合规后，可从轻处理关联个人责任。
● 警示：企业高管需对税务合规负直接责任，避免“不知情”免责。
3. 电子证据效力强化：
● 虚开发票包括“非法篡改电子信息”；
● 聊天记录、电子转账记录等可作为定罪证据。
● 应对：企业应加强电子发票管理系统，避免篡改或伪造数据。
【核心目标与意义】
《解释》的出台标志着我国对危害税收征管犯罪的打击进入新阶段，既体现了“零容忍”态度，也注重保护企业合法权益。显著提高了税收犯罪的认定精准度，同时为企业提供了“纠错机会”。企业应从“被动应付”转向“主动合规”，通过制度、技术、人员三维度构建税务防火墙。市场主体应主动适应监管要求，将税务合规作为经营底线，避免法律风险。
分享到：
